营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税...更多营业税与增值税的区别有哪些的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

依据现行营业税暂行条例及其实施细则有关规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，原则上，赠与人是需要缴纳营业税的，缴纳营业税的税率是5%。

1、近亲属和具有抚养、赡养关系的人之间赠与房产，以及发生继承、遗赠取得房产的，免征营业税。

《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第二条规定，个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：

(1)离婚财产分割;

(2)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(3)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(4)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

2、其他人之间的房产赠与行为，应依法缴纳营业税。但若其他人之间赠与的房产达到一定年限的，符合免征营业税条件的，仍可以免征营业税，比如，个人将购买满5年的住房对外赠与的，可免征收营业税。

二、什么是增值税?

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

三、营业税与增值税的对比

1、营业税征税范围

营业税的征税范围可以概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。

对营业税的征税范围可以从下面三个方面来理解：

第一、在中华人民共和国境内是指：

(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内;

(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或个人在境内;

(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;

(4)所销售或出租的不动产在境内。

但是，根据财税[2009]111号《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》有关规定，对中华人民共和国境内(以下简称境内)单位或者个人在中华人民共和国境外(以下简称境外)提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征收营业税。

对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业(除播映)，娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。

第二、应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工、修理修配劳务属于增值税范围，不属于营业税应税劳务。单位或者个体经营者应聘的员工为本单位或者雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。

第三、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产、有偿销售不动产的行为。有偿是指通过提供、转让、销售行为取得货币、货物、其他经济利益。

2、增值税征税范围

(1)一般范围

增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

(2)特殊项目

货物期货(包括商品期货和贵金属期货);——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税;

银行销售金银的业务;

典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品

寄售业销售委托人寄售物品的业务

集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

(3)特殊行为

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

将货物交由他人代销

代他人销售货物

将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)

将自产或委托加工的货物用于非应税项目

将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

在中国，增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠，征收增值税的不再征收营业税，征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为。

混合经营：增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。例如纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。

兼营行为：增值税征管中的兼营行为指的是，纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营非应税劳务。

对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，被视为混合销售行为，如：纳税人销售货物并负责运输，销售货物为增值税征收范围，运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是，对主营货物的生产、批发或零售的纳税人(指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上)，全部视为销售货物征收增值税，而不征收营业税;对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人，全部视为营业税应税劳务，而不再征收增值税。

与混合销售行为不同，兼营行为是指纳税人在从事增值税应税行为的同时，还从事营业税应税行为，且这两者之间并无直接的联系和从属关系。对此的税务处理方法是要求纳税人将两者分开核算，分别纳税，如果不能分别核算或者分别核算不准确的，由主管税务机关核定其销售额和营业额。

其他较为特殊的增值税应税范围还包括：货物期货的实物交割、典当业销售死当、非邮政部门生产销售集邮商品(邮政部门生产销售集邮商品缴纳营业税)等等。

营业税与增值税的区别有哪些拓展阅读

如何更好地理解“增值税”？

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之前在一次分享中提到“增值税是价外税”，不少小伙伴留言，对价内税及价外税存在诸多疑问，甚至直接表示难以理解。

今天咱们就针对这个问题来一次讨论，算是一个小小的知识点补充吧。

我们先以例题的方式回顾一下计算增值税的过程：

万科某项目18年8月销售额5亿元（含税价格），可计入当期土地成本为1亿元，可抵扣的进项税为0.25亿元，请计算该项目所需缴纳的增值税？

计算步骤：

①不含税销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+10%)=(5-1.0)÷(1+10%)=4.09亿元

②销项税=销售额*10%=4.09*10%=0.409亿元

③增值税=销售税-进项税=0.409-0.25=0.159亿元

这道例题看似很简单，但是其中有一环很多朋友表示很难理解，即：销售额为什么要除以（1+10%）？为什么要除这个数呢？这个数为什么是（1+10%）而不是（1-10%）呢？

好问题！

要讲清楚这个问题，那我们首先就得从营业税和增值税的区别开始讲起。

我们都知道，自2016年5月1日开始房地产行业纳入了“营改增”的试点范围，二者的主要区别是：“营业税是价内税，无抵扣；增值税是价外税，存在抵扣”。

重点来了，这里面提到的“增值税是价外税”即是上面问题中的关键，如何来理解呢？价外税和价内税又是什么鬼？

一个明显的特征就是，在交易中，价内税由销售方承担，而价外税则由购买方承担。价内税包含在价格之内，价外税是销售价格以外的税额。

如果小明和小东分别在营改增前后都从同一家开发商万科手中购买同一小区的商品房，首付都是200万。营业税税率为5%，增值税税率为10%，各自缴纳税额的差异在哪里呢？

先看营业税，因为是价内税，计税依据其实是【含营业税价】.

如果小明在营改增之前买房得到的是营业税发票，同样是付款200万，小明拿到的营业税发票上仅仅会注明200万房款，该200万全部都是万科的主营业务收入，不会说交了多少税；

营业税在月末的时候由万科会计结转核算，营业税额＝200万×5%＝10万，该税额会计入万科利润表中的营业税金及附加项目。

（征收营业税的情况）

很想给大家找一张商品房营业税发票，但是网上确实翻了个遍也没找到，就随便找了一张营业税发票将就看一下吧，可以清晰地看到发票上只有总金额，是看不到具体需要缴纳的税额：

小东在营改增之后买房，得到的是增值税发票，那么200万的房款中就分别包含了万科的收入及增值税(销项税额)之和。

万科不含税收入+增值税额=万科不含税收入+万科不含税收入×10%=200万，由此可计算万科不含税收入为182万，增值税额18万。

到了要清算增值税的时候，万科将增值税销项额减去进项税额（万科购买各类原材料、服务、支付贷款利息等形成的税额），就是最后的增值税额了.

（征收增值税的情况）

同样给大家找了一张增值税发票，可以清晰地看到不含税的金额及增值税额，其中不含税金额部分为企业的实际收入，税额这部分为消费者直接承担的金额，不会计入到企业的利润报表中。

所以从小明和小东买房的案例中我们可以发现，营业税的税额是包含在万科主营业务收入里的，而增值税的税额并不包含在万科的主营业务收入里面，而且发票也表明了这些税额已经转到了业主支付的首付款中，万科并没有为此付出代价，因此也不会体现在万科的利润表中。

而且发票也表明了这些税额已经转到了业主支付的首付款中，万科并没有为此付出代价，因此也不会体现在万科的利润表中。

看完这个案例，我们再回过头来看文章最开始的例题就很好理解了，原来增值税是价外税，我们在计算增值税额的时候要从收入中剔除税额部分以后再计算：

含税销售收入=不含税销售收入+销项税

销项税=不含税销售收入×税率

因此，换算一下有：

不含税销售收入=含税销售收入/（1+税率）

销项税额=含税销售收入/（1+税率）×税率

（注：以上税率均为10%）

例题中5个亿是各个小业主实际承担的房价款，而对于万科来讲，其实际收入在扣除掉当期可以抵扣的土地成本及增值税额外只有4.09亿元，计算增值税的税基应该以实际收入4.09来计算，而非5亿元来计算。

这一点大家在平时的工作中一定注意，尤其是在看测算表的过程中。

今天的内容先介绍到这了，更多头条号干货，请关注公号“牧诗地产圈”。

以上就是关于营业税与增值税的区别有哪些(如何更好地理解“增值税”？)的所有内容，希望对你有所帮助。