一、目前存在的主要问题1、由本地个体运输户或个人运输，取得虚开或代开的运输发票。这种情况在我们的检查中占不小份额。我们在...更多运输发票抵扣存在问题和应注意事项有哪些的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

一、目前存在的主要问题

1、由本地个体运输户或个人运输，取得虚开或代开的运输发票。这种情况在我们的检查中占不小份额。我们在检查一企业时发现，为这家企业提供运输劳务的都是企业所在地及周边的无证运输户，而这些运输户提供给企业的运输发票却是各地均有，有的一个人在一段时间内提供了数十户企业的运输发票。进一步对这些运输户作询问，他们所提供的发票均是通过出具5%左右的费用后取得的，这些开票单位他们均未去过，开票方式是通过邮寄开票资料和开票费用后，对方再把发票邮寄过来。开票单位的信息是运输户们相互交流而得来的，并且他们也不断比较开票费用，哪儿低就到哪儿开。在检查中我们还了解到，一些外地的开票单位近来甚至在昆山设有开票点。这些运输户为什么不到本地地税部门去代开票呢，因为在本地开票，总共要交纳10%多的税。对他们来说这差额就是他们的净收入了。而受票企业在接受这类发票过程中，只注重发票的真假，注重发票上是否有“三个章”，对一个本地个人不断提供不同外地企业的运输发票却从不提出疑问。

2、与货运代理公司签订运输合同，取得其他运输公司的发票。某些企业其运输合同是与货运代理公司签订的，运输劳务是该货代公司自己提供的，货款也是通过银行电汇给该货代公司的，但该货代公司提供的是别的运输发票，而且还不是一家运输公司的发票。检查中我们了解到一些地方的货代公司是领不到货物运输发票的，其可以开具的货物运输代理费用按照规定是不得作为进项税抵扣的。一旦受票企业要求取得可以抵扣的运输发票，货代公司便到其他运输公司代开发票。殊不知，接受发票的企业作为接受第三方发票是不得抵扣的。

3、与货物运输公司签订货运合同，接受其他货运公司的发票。企业将运输业务交付某一运输公司，但该运输公司却提供其他运输公司的运输发票。对此，运输公司对受票企业的解释很多，有的称此单业务是让其他运输公司做的，因此由其他运输公司开具发票，对此受票企业必须慎重，这类发票往往就是代开、虚开的。有的干脆称当时因为自己公司变更名称或接受检查，暂时开不出发票，就在一些停车场让人代开的，据他们讲，在上海的一些停车场很容易代开到发票，他们对受票企业保证发票一定是真票，这种情况本身就是违法的。

4、在购货过程中，由供货方代办运输，代垫运费，在供货方转交运输发票时，取得了虚开的运输发票。这种不合法的发票，通过供货方再进一步找到提供发票的运输单位或个人，其发票的来源与上述情况大相径庭。由于此种情况企业在受票过程中很是被动，因此供货方应该为购货方把好关。

检查中还发现，部分企业除了接受虚开、代开的运输发票外，还接受虚假的运输发票。在检查中发现多家运输单位自己不开具发票，让外地的同一家物流公司开具，经与该物流公司所在地地方税务局发票信息比对，未找到存根联信息，这些发票被认定为假票。

二、取得运输发票应注意的方面

作为受票方，企业应进一步提高防范意识，尽量减少由于接受了虚假、虚开、代开运输发票而造成不必要的麻烦，主要应该注意以下三个方面：

1、把好四道关。首先，要求承运人提供营业执照、税务登记、车辆道路运输证等，查看其经营范围;其次，应该与承运人签订书面运输合同，并将营业执照、税务登记与合同上的单位名称进行核对，看三者是否一致;再次，在承运人提供发票时，应对票面情况进行审核，该填写的项目是否填写齐全，特别要注意看发票上的承运人是否与合同上的一致;最后，要把好付款关，付款尽量采用银行转账，减少现金支付，并注意对方要求付款的单位是否就是合同签订单位。

2、谨慎接受个人提供的运输发票。按照规定，个人是不能认定为自开票纳税人的。如果企业将货物提供给个人运输，那么在接受发票时必须谨慎从事。个人所提供的运输发票一定要有税务机关或中介机构的代开发票章，发票上的承运人必须是提供运输劳务的人。如果个人未办理税务登记，其代开发票的应该是车籍地的代开票单位，应当核对车籍与代开票单位是否属同一地，要求个人出示完税凭证，核对完税凭证上的纳税人应该是提供运输劳务的人。如果是个人承包、承租、挂靠等方式提供货物运输劳务的，应该要求其提供出包、出租或所挂靠方的税务登记、纳税人识别码及承包、承租或挂靠合同，其所开具的发票应当统一使用出包方、出租方或被挂靠方的单位名称、纳税人识别码。

3、认真审核发票票面内容。假票其有相当部分内容与真票在开具上有差别。

(1)公路、内河货物运输业统一发票必须采用税控收款机系列产品开具，手写无效。

(2)发票上XX税控码、机打代码、机打号码、机器编码、运费小计、其他费用小计、合计(大写、小写)均有税控收款机自动生成。机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。

(3)为了正确区分收货人、发货人中实际受票人(或抵扣方)，在受票方的纳税人识别号前打印有“+”号标记，“+”号与纳税人识别号之间不留空格(在检查中发现很多有问题发票收货人、发货人二栏相一致)。

(4)运费和其他费用应分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量(重量)、单位运价、计费里程及金额等：“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费(搬运费)、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏包括起运地、到达地和车(船)号。

(5)有关逻辑关系。运费小计=运费项目各项费用相加之和;其他费用小计=其他项目各项费用相加之和;合计=运费小计+其他费用小计;扣缴税款=合计×税率。

运输发票抵扣存在问题和应注意事项有哪些拓展阅读

国内旅客运输服务增值税如何抵扣？如何账务处理？一文全览

购进“国内旅客运输服务”涉及的进项税额计算抵扣问题是今年的热点话题，你对于新出的旅客运输政策公告有没有了解透彻呢，今天我们就一起了解一下吧！

一、政策回顾

关于深化增值税改革有关政策的公告

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:

航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费)/( 1+9%) x9%

3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:

铁路旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+9% ) x9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+3% ) x3%

二、旅客运输服务可抵扣凭证

1、增值税专用发票

2、增值税电子普通发票

3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单

4、注明旅客身份信息的铁路车票

5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

【注意】未注明旅客个人信息的如定额发票、观光游览车票、出租车机打发票，均不得作为抵扣凭证。

航空和铁路按9%抵扣，其他客运按3%抵扣。

三、纳税人购进国内旅客运输服务，进项税允许抵扣

1、国内旅客运输

只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税,不存在进项抵扣问题。

2、注明身份信息

除增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息才可以计算抵扣进项税，手写无效。

3、符合抵扣规定

需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣;用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。

4、建立合法用工关系

对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。

热点问答

增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额?

答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

国际运输包括港澳台、国内飞往其他国家机票、其他国家之间机票

我公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？

答：按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

【注意】旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于"旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6% ，不属于旅客运输,不能抵扣进项税额。

四、会计账务处理

借：管理费用——差旅费

应交税费——应交增值税（进项税）

贷：银行存款

案例分析

（1）小保公司2019年4月5日取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额100元，增值税税额9元；

（2）小保公司2019年4月7日取得客运增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额200元，增值税税额18元；

（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程单，行程单上注明票价1000元，燃油附加费100元，机场建设费50元，合计金额1150元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税哦】；

（4）小保公司2019年4月15日取得高铁票，票上注明金额500元；

（5）小保公司2019年4月20日取得客运大巴的发票，发票上注明金额200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少？又该怎么填写表格呢？

小保公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：

（1）取得增值税专用发票：不含税金额100元，可抵扣进项税9元；

（2）取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。

不含税金额=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；

可抵扣进项税=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。

对应填表情况如下，您学会了吗？

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