广告性质的交易具有以下特征：1.广告是有偿双务合同，即一方支付费用，一方提供广告服务。2.广告服务的内容是通过一定媒介和...更多如何判断赞助支出能否税前扣除的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

广告性质的交易具有以下特征：1.广告是有偿双务合同，即一方支付费用，一方提供广告服务。2.广告服务的内容是通过一定媒介和形式介绍广告主提供的产品或服务。3.广告服务者应具有合法经营资格。根据以上特征，税务机关可以分以下四步，区分广告性质的费用和赞助支出。

第一步：合同性质是否是有偿双务合同。

如果企业对外支出费用属于单方面赠予，而未约定对方必须履行任何义务，例如企业向某社会团体捐赠资产，则企业的行为属于非广告性质。另一种常见情况是双方约定接受资金一方应当履行义务，但是无法确定履行义务的具体范围、时间、方式。例如企业支付一笔费用赞助某单位举办活动，双方约定日后该单位采购原材料时多考虑赞助企业产品，但是无法确定某单位承担义务的范围、时间、方式，则该项对外支出仍然不能认为是具有广告性质的支出。

第二步：支付费用方是否使自己提供的产品或服务通过一定媒介和形式表现出来。

如果收取费用一方履行合同的具体内容不能使支付费用的企业所提供的产品或服务通过一定媒介和形式表现出来，则该项对外支出不具有广告性质。例如，企业向某单位支付费用赞助该单位举办该企业所属行业市场前景的大型论坛，虽然增加了企业的影响力，但是此类活动不能直接或间接表现企业所提供的产品或服务，因此属于非广告性质的支出。

在现实中，某些赞助费是和广告费、业务宣传费一并支付的，企业支付费用时可能要求对方提供某些宣传业务，例如要求对方在举办活动时制作横幅、海报和租用场地摆放，但支付的费用远超过对方提供服务的成本加合理利润的总和。超出的部分实际是对方的赞助，不能在税前扣除。

第三步：支付对象是否具有合法经营资格的广告经营者或广告发布者。

按照广告管理条例规定，广告服务商应当在工商行政管理机关审批登记，其经营范围应包含广告经营或发布业务。如果企业支付的对象不具有合法经营资格，根据民法典支付费用的企业和广告服务商之间的合同因违反广告管理条例而无效。税务机关也不应承认企业因履行此项合同而发生的支出属于广告性质的支出。

第四步：企业支付费用是否取得内容为广告费或业务宣传费的发票。

根据《发票管理办法》规定，企业必须取得广告费或业务宣传费的发票，以佐证收款单位确实提供了广告性质服务。需要注意的是，即使发票开具品名不是广告费或业务宣传费，也不必说明企业的支出是非广告性质的，根据实质重于形式的原则，在企业确实接受了广告性质服务的前提下，只要企业能从原开票单位换开品名为广告费或业务宣传费的发票，仍然应当认定企业的支出具有广告性质而非赞助支出。

如何判断赞助支出能否税前扣除拓展阅读

赞助费能不能税前扣除？判断是否为广告性赞助，是就可以

“本节目由某某公司冠名播出”这句话应该是我们在平时看综艺节目时再熟悉不过的广告语了，很多大企业为了达到宣传效果，会赞助一些体育比赛、演唱会、电视节目等。这些赞助经常以场边广告牌的形式出现、或以企业产品的形式出现在节目中。

而且，这些接受赞助的公司开具的发票，品目多为“赞助费”，赞助企业在支付此类费用时，账务处理中也都计入赞助费支出。

其实在实际工作中，赞助费支出可以分为两类，一类是广告性赞助支出，另一类是非广告性赞助支出。按规定，广告性赞助支出可以按照广告费的要求税前扣除；但是非广告性赞助支出就不能了。因此在判断是不是广告性赞助支出时要参照3个条件：要通过工商部门批准的专门机构制作；已经支付费用并且取得相应发票；通过一定的媒体传播。

那“赞助费”这类发票品目填写的不是“广告”，到底可不可以按照广告费支出进行税前扣除呢？

一些企业认为，根据《企业所得税法》第十条 在计算应纳税所得额时，赞助支出不得税前扣除。但《实施条例》第五十四条又规定，赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。所以，实施条例中所讲的不得税前扣除的赞助费，应该是与企业生产经营活动无关的赞助费。

回过头来再看看，上述赞助体育比赛、演唱会、电视节目等行为，其实很明显就是打广告，推动本公司产品销售，其发票品目虽为“赞助费”，但实际上就是广告费支出。企业可以按照（财税2020年第43号）文件的相关规定按照“一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”这样的规定来进行扣除。

最后再多说两句，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不能仅依据发票开具的品目，来确定应按照哪类支出税前扣除。归根结底，还是要分析业务实质，因为广告费赞助支出可以税前限额扣除，超限额部分可以后年度结转扣除，而非广告性赞助支出，不可以扣除，要进行纳税调增。同时，我们有必要提醒的是：企业应当留存好赞助相关的合同，广告出现的相关图像、音视频资料等作为佐证，以证明税务处理的合规性。

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