应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业...更多如何加强应收账款的日常管理的这个问题，以及大家所关心的的内容，我们小编一一为大家详细解答，欢迎浏览。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，对应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款问题存在的现状

据统计，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠货物构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%.从许多触目惊心的数据中，我们应该清醒地看到加强应收账款的管理问题已迫在眉睫，企业必须建立完善的财务管理制度，强化应收账款的日常管理。对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。

二、应收账款问题的弊端分析

(一)降低了企业的资金使用效率

由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

(二)夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制)，发生的当前赊销全部记入当期收入。因此，企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%(特殊企业除外)。如果实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

(三)加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，势必导致应收账款的风险的增加，同时并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：

1.企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。

2.所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

3.现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

(四)影响企业营业周期

营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

(五)增加了应收账款管理过程中的出错概率

企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款的动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不完整而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

三、解决应收账款问题的对策

(一)实施应收账款的追踪分析

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样，赊销企业就有必要在收款之前，对该应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、挂账时间长、经营状况差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。必要时可采取一些措施，如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收。

(二)认真对待应收账款的账龄

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。

通过对应收账款的账龄分析，企业财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款;有多少客户在信用期限内付款;有多少客户在信用期限过后才付款;有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。

如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，调整企业信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。

(三)建立完善的应收账款管理制度

应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度，信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

1.信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求，通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

2.信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前付款所给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

3.收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。比如当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据，对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

(四)加强应收账款的日常管理工作

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况分析，账龄分析表的编制等。

1.做好基础记录。了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时地采取相应的对策。

2.检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户欠债总额是否突破了信用额度。

3.掌握用户已过信用期限的债务。密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系，提醒其尽快付款。

4.分析应收账款周转率和平均收账期。看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

5.考察拒付状况。考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

6.编制账龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

(五)加强企业内部控制

1.加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。

2.改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

3.建立严明的资金回笼制度，成立专门收账机构，完善应收账款催收系统。

4.定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。

5.建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度。努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

总之，企业要很好地控制、管理应收账款，必须做到：第一、正确评估客户的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收账款的回收率;第二、积极建立灵活有效的收账措施，及时回收账款;第三、做好应收账款账龄分析，努力减少和防范呆账、坏账的产生。应收账款防范的好坏，既靠制度的保证，又靠措施的得力于否，还靠领导重视程度。诚然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定：应收账款可以计提坏账准备金。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进企业健康发展。

实践经验表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少;反之，问题也就越多，坏账损失发生也就越高。

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如何加强应收账款的日常管理拓展阅读

应收账款该怎么管？或有标准答案

【前言】不论是销售产品还是提供服务或劳务，应收账款对于很多企业来说，都是一个绕不开的话题。应收账款怎么管？每个企业都有自己的做法，但归纳起来，无外乎这几个方面：核算、确权、催讨、处理。本期说说应收账款的管理那些事。

先说一个故事。

大鹏的朋友老Z在一家快消品企业担任财务总监，其公司前几年发展态势迅猛，几乎每年的销售额都保持着两位数以上的百分比增长，喜人销售业绩的背后，也潜藏着应收账款越来越大的隐忧。部分销售骨干离职导致公司销售业绩下滑，今年又受疫情防控的影响，公司整体经营业绩受到重大冲击，在销售额大幅下降，公司销售款回笼缓慢的双重打击之下，公司的现金流告急，账面存量资金余额已所剩无几，随时面临资金链断裂的风险。公司老总着急，老Z更是着急，“巧妇难为无米之炊”，资金短缺对他这个财务总监来说也是个重大的考验。

面对困境，老Z采取了“外借内收”的对策：一方面对外积极与银行沟通，想办法申请贷款，另一方面对内加强应收账款的梳理，督促业务人员尽快回款。在梳理应收账款的过程中，就应收账款怎么管，老Z与公司的销售总监产生了分歧，销售总监认为应收账款是财务部门的事，应由老Z负责催收管理，面对销售总监的“甩锅”行为，老Z既生气又觉可笑：业务人员回款后有销售提成或绩效兑现，财务人员没有半分钱的奖励，怎么催收账款就成了财务人员的事情？

老Z面临的问题，也是诸多公司财务部门和业务部门争论的焦点：应收账款该怎么管？大鹏认为，对于应收账款的管理，不能简单粗暴地归集为业务部门或财务部门的事情，而是要厘清职责，一起努力，齐抓共管，合力推进账款的催收。

首先，要明确双方的职责。

对于应收账款管理，财务部门的职责主要有三：一是负责应收账款的梳算，把应收账款算清楚算正确，这是应收账款管理的基础，日常要加强数据的梳理，及时更新应收账款情况；二是财务部门要协助业务部门对账确权，即对欠款方发对账函核对债权（应收账款余额），这是非常重要的催收环节，对账函也是双方对簿公堂的重要证据；三是财务部门对于确实无法收回的应收账款，如债务人公司注销、倒闭、破产清算等，要收集齐全相关证据资料，及时进行坏账核销处理。

对于应收账款管理，业务部门的职责主要有三：一是负责将公司开具的发票及时递交给客户，让对方及时入账确认债务，避免客户以未收到发票未入账为由拒绝付款的情况；二是定期与客户对账（一般一个月或一个季度进行一次），将财务部门发出的对账函上的数据及时与对方沟通，收回对方加盖印章确认欠款金额的对账函并递交到财务部门留存备查；三是采取各种措施加强账款的催讨，尽快回笼资金，对于经营不善可能破产无法收回账款的客户，要及时向公司高层预警并做好相关应对预案。

其次，要注重过程的管理。

应收账款既要抓好源头控制，即对客户信用的审查和赊销金额的审批，也要注重过程管理，主要从三方面着手：一是财务部门按月梳理应收账款余额情况，业务部门将催讨责任落实到具体人员，制订相应的催收计划，明确每月、每周乃至每天的回款金额。二是业务部门定期组织召开账款催收专题会，复盘催收计划的完成情况，就催收过程中遇到的问题进行讨论，寻找可行的解决方案，必要时由公司高层出面与对方高层沟通。三是催讨的方式方法要灵活多样，“刚柔并济”“软硬兼施”：对于长期合作的客户，以“礼”为主，陈述困难，获得对方理解使其尽快付款；对于不经常合作的客户，必要时动“兵”，发催款函或律师函，态度坚决，不回款不行！对于一次性合作的客户或“一锤子”的交易，则尽可能要求先款后货，或一手交钱一手交货，钱货两清。

最后，要加强催收的考核。

应收账款如果不能及时收回，容易形成呆账坏账，给公司带来损失，所以要加强应收账款催收的考核。一是对于业务人员绩效考核的兑现或销售提成的发放，必须是在应收账款收回之后，不回款无绩效，不收款扣绩效，对于催收不力形成呆账坏账的，还要进行相应的处罚。二是可以制定奖励措施，对于长期挂账催讨多次无果的应收账款，“悬赏催讨”，不论是业务人员还是财务人员，只要能催收回来，均可进行一定的奖励。

综上所述，对于应收账款的管理，业务部门和财务部门要做好各自应做的事情，既不缺位，也不越位，遇到问题，双方沟通，共同想对策，因为大家的目标都是一致的：尽快收回欠款，降低应收账款。

应收账款该怎么管？或许这是标准答案。

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来源：大鹏说会计

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