递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么(2014初级会计职称考试《初级会计实务》小知识：所得税费用)
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延...
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
或递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)
二、当期所得税的计算公式：
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的;二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的。
递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么拓展阅读
2014初级会计职称考试《初级会计实务》小知识：所得税费用
2014年初级会计职称备考已经开始，为了帮助参加2014年初级会计职称考试的学员巩固基础知识，会计网小编为大家分享了初级会计职称《初级会计实务》各科目知识点，希望对广大考生有所帮助。
企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中，当期所得税是指当期应交所得税。
所得税费用相关分录：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确定的一项资产。
递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。
一、应交所得税的计算
应交所得税是根据税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额。
应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：
应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
企业应交所得税的计算公式为：
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
二、所得税费用的账务处理
所得税费用＝当期所得税＋递延所得税
递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。
以上就是关于递延所得税与当期所得税的计算公式分别是什么(2014初级会计职称考试《初级会计实务》小知识：所得税费用)的所有内容，希望对你有所帮助。相关推荐
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